Что такое доход и каким он может быть с точки зрения экономики

Что такое доход В самом общем виде доход – это деньги или ценности, которые получает экономический субъект в результате своей деятельности. Однако стоит понимать, что подход к определению у экономистов, бухгалтеров и налоговиков различается. Так, в экономике доход – это сумма выручки от реализации продукции и имущества, а также от внереализационной деятельности. То есть, это увеличение имущества экономического субъекта за счет осуществления им деятельности. Есть и другие определения: В обществознании доход – это общая сумма денег, которую получают хозяйствующие субъекты рыночной экономики за определенный период времени. Бухгалтерский подход к определению дохода основан на понятии экономической выгоды. Согласно п. 2 ПБУ 9/99, это – приращение имущества за счет поступления денежных средств и иного имущества и/или покрытия обязательств, что приводит к приумножению капитала организации. При этом вклады учредителей из дохода исключаются. «Налоговое» определение сформулировано в ст. 41 НК. В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода, выраженная в деньгах или натуральном виде, оценка и учет которой возможны в соответствии с положениями налогового законодательства о НДФЛ и налоге на прибыль. Таким образом, общее определение дохода – это деньги в наличной или безналичной форме, а также иные материальные ценности, полученные государством, организацией или гражданином от основной деятельности или за счет прочих источников за конкретный промежуток времени. Отличия от выручки, прибыли и других показателей В разных источниках доход описывают по-разному, но из большинства определений следует, что доход – это вся сумма денежных средств, которые поступили за определенное время. Его рассчитывают по формуле: Доход = Выручка + Внереализационные доходы Например, в декабре компанией было собрано и реализовано сладких подарков на 500 тыс. руб., при этом от сдачи торговой площади в аренду поступило 35 тыс. руб., а 50 тыс. зачислилось в качестве неустойки за срывы сроков поставки. Следовательно: Доход = 500 000 + 35 000 + 50 000 = 585 000 руб. На основании формулы можно сделать вывод, что доход всегда больше выручки на величину внереализационных поступлений. Если у компании внереализационные доходы отсутствуют, то общий доход будет равен выручке. Если из выручки вычесть издержки на производство продукции, предоставление услуг и выполнение работ (на основную деятельность) и другие расходы, то получим чистую прибыль. Это означает, что прибыль входит в состав дохода и всегда меньше него и выручки. Именно по показателю чистой прибыли судят об эффективности бизнеса. С прибылью связано и такое понятие, как маржа – разница между выручкой и переменными расходами (себестоимостью). Доход больше маржи, так как при его подсчете не учитываются расходы и учитываются внереализационные поступления. Что относится к доходам Способы учета доходов бухгалтерами и представителями налоговой службы различаются. Порядок бухгалтерского учета регламентирован Положением ПБУ 9/99. Согласно п. 5 и п. 7 ПБУ 9/99 к доходам относят доходы от обычной деятельности и прочие поступления. Состав каждого вида представим в таблице: Право отнесения дохода к нужной категории остается за организацией, но с учетом требований ПБУ, характера деятельности, вида и условий получения. Цель же налогового учета доходов – это подсчет прибыли, облагаемой налогом. Согласно ст. 248 НК РФ, в налоговом учете различают: Доходы, полученные от реализации товаров, работ или услуг и имущественных прав. Внереализационные доходы. При подсчете исключаются налоги, которые платит покупатель товаров, работ, услуг или прав (НДС, акцизы). К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных на продажу. В состав внереализационных включают: арендную плату, если сдача объектов в аренду не является основным видом деятельности; проценты по кредитам, вкладам и займам; поступления от участия в уставных капиталах других компаний; активы, полученные на безвозмездной основе; излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации. Можно заметить, что состав доходов от основной деятельности в бухгалтерском учете и от реализации в налоговом учете может быть одинаковым. Исключение – в налоговом учете поступления от участия в уставных капиталах других фирм относятся строго к внереализационным. Что не относится к доходам предприятия В п. 3 ПБУ 9/99 закреплены виды поступлений от организаций и граждан, которые не считаются доходами в бухгалтерском учете: размер НДС, акцизы, пошлины на экспорт, налог с продаж и прочие подобные обязательные платежи; предварительная оплата продукции, товаров, услуг и работ; авансовые платежи и задатки; поступления в рамках посреднических договоров (комиссии, агентского); переводы по погашению кредита или займа, выданного заемщику; имущество, переданное в залог залогодержателю. В налоговом учете также не все деньги и имущество, полученные компанией, признаются доходами. В ст. 251 НК РФ перечислены поступления, которые не облагаются налогом на прибыль. Основные – это: деньги по предоплате и в виде задатка; в форме залогового имущества; суммы, полученные по кредитному договору или договору займа; деньги и имущество, переданное в уставный капитал; помощь на безвозмездной основе; поступления в рамках целевого финансирования. Другими словами, к доходам не относятся разного вида авансы и предоплаты (так как фактически поставка еще не прошла), а также то, что связано с финансовой и инвестиционной деятельностью (если это не основной вид деятельности). Источники формирования доходов В целом экономисты выделяют пять типов источников дохода: Капитал или деньги – приносят доход в виде процента. Природные ресурсы – сюда относится земля, леса, полезные ископаемые, приносящие владельцу рентный доход. Труд – приносит доход в виде зарплаты. Предпринимательская способность – это умение организовать производственную деятельность, вовлекая в нее капитал, трудовые и природные ресурсы с целью получения прибыли. Информация – лежит в основе дохода от предоставления в пользование авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности. Если же рассматривать конкретно коммерческие организации, то у них источники дохода могут быть следующими: продажа изготовленной или купленной продукции, оказание услуг или выполнение работ; инвестиционные вложения; банковские вклады; продажа имущества или сдача его в аренду. То есть, это всё то, чем занимается фирма на коммерческой основе. Какие факторы влияют на изменение дохода Размер получаемых доходов от деятельности предприятия зависит от разных факторов. Они могут быть постоянными и временными, главными и второстепенными, позитивными и негативными. Так, по месту возникновения различают внешние и внутренние факторы. Внешние не зависят от деятельности компании, но влияют на размер доходов: климатические и природные условия – сложно заниматься туризмом на Севере или добывать нефть в Подмосковье, нужны условия для этого; государственная политика по регулированию ставок по налогам, кредитам и депозитам, тарифов ЖКХ и цен на отдельные виды продукции. Например, работодатель не может платить работникам меньше, чем МРОТ; ситуация на рынке – чем серьезнее кризис, тем сильнее падают доходы; установленные размеры штрафов – по договорам с контрагентами, которые обязаны выплачивать штрафные санкции за нарушения условий; социальная напряженность и уровень спроса – если люди ждут волну инфляции, они скупают товар, что влияет на доходы компаний; дисциплинированность контрагентов – чем лучше они выполняют взятые обязательства, тем ближе доходы компании будут к плану. На внутренние факторы организация может повлиять, так как они зависят от работы персонала. Они могут быть производственными и внепроизводственными. Первые связаны с наличием и использованием средств и предметов труда, персонала. Внепроизводственные непосредственно с производством не связаны, но прямо на него влияют. Что относится к каждой группе, рассмотрим в таблице: Производственные Внепроизводственные Экстенсивные Интенсивные количество ОФ и динамика их объема изменения в фондах рабочего времени и времени работы оборудования количество оборотных средств – сырья, материала, комплектующих численность персонала и ее динамика производительность труда внедрение современных методов продаж наличие новейших технологий производства коэффициент оборачиваемости ОС уровень квалификации работников деятельность по снабжению и сбыту корпоративная культура и значимость профессии заинтересованность работников в высоких результатах труда ценовая политика Эффективно управляя этими факторами, компания может постепенно наращивать доходы, и наоборот. Как можно использовать поступления На законодательном уровне регулируется распределение только той части дохода, которая должна пойти на налоги и взносы в государственные фонды, а также на иные обязательные платежи. Другие направления использования определяются им самостоятельно. Следовательно, для распределения предприятию остается чистый доход – тот, который остается после оплаты всех обязательных платежей. Он делится на две части: часть, которая идет на накопление и прирост имущества. Например, это может быть пополнение резервного капитала, покупка нового оборудования или инвестиции на финансовом рынке; на потребление – финансирование текущих расходов, выплата дивидендов собственникам. Как именно распределяется доход — решает собрание собственников (акционеров) предприятия. Обычно в коммерческих организациях есть такие основные статьи расходов: обеспечение основного вида деятельности – это траты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг; оплата труда и поощрение персонала – включает премии, надбавки, оплату питания и транспорта; развитие производства – это расходы на НИОКР, освоение новых технологий и ассортимента продукции, обновление или модернизацию основных средств, расширение производства; социальные нужды – это расходы на содержание и ремонт подведомственных объектов социального и бытового значения, строительство объектов медицинского, научно-исследовательского, культурного профиля, проведение оздоровительных и развлекательных программ; пополнение резервных фондов предприятия; природоохранные мероприятия и благотворительность; оплата и погашение кредитов; возмещение убытков, оплата штрафов, пени, неустойки; внесение средств в качестве уставного капитала других организаций. Классификация расходов в бухгалтерском учете приведена в ПБУ 10/99. Общая классификация доходов Доходы могут классифицироваться по разным критериям. Приведем основные классификации в зависимости от получателей, степени участия получателя и форме получения, источникам, а также выделим виды доходов по каждому из критериев. По получателю По этому критерию различают доходы государства, предприятия и населения. Доходы государства Государственные доходы зачисляются в бюджет страны. Доходы бюджета – это деньги, которые безвозвратно поступают в казну страны на безвозмездной основе на основании действующего законодательства. Доходную часть бюджета формируют: налоговые платежи; неналоговые поступления; операции с капиталом: продажа земельных участков, запасов и другого имущества. К налоговым доходам относят НДФЛ, налог на прибыль, на имущество, транспорт, акцизы, НДС и некоторые другие платежи. А к неналоговым доходам – штрафы, деньги от продажи или сдачи в аренду государственного имущества, предпринимательской деятельности, сборы. Доходы предприятия Это все денежные поступления на счет юридического лица. По характеру и условиям получения различают следующие виды: основной доход – это поступления от обычной деятельности, то есть реализации товара, оказания услуг или выполнения работ; дополнительный или внереализационный – это поступления, не связанные с основным видом деятельности; операционный – это зачисления от сдачи недвижимости в аренду, выплаченные проценты по выданным займам; чрезвычайный – его получают по причине чрезвычайных обстоятельств, например, пожара или аварии. В доход предприятия не включают полученные в рамках контрактов авансы, банковские кредиты и государственные субсидии. Доходы населения К ним относят личные поступления и семейные доходы. В зависимости от источника они бывают: от трудовой деятельности: зарплата, денежные поощрения от нанимателя; социального характера: пенсии по инвалидности или старости, стипендии, пособия; от предпринимательства: это прибыль (чистый доход) предпринимателя; от имущества: это может быть его сдача в аренду или продажа; от инвестиций: поступления от вложений в ценные бумаги или проценты по вкладу; от иных источников: например, подарки или выигрыши. По регулярности поступления могут быть: постоянными – их сумму и дату получения легко спрогнозировать (пенсия или зарплата по найму); временными – поступают стабильно, но длительность ограничена во времени (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет); случайными – нельзя предугадать их периодичность и сумму (наследство, дар, выигрыш, дивиденды, бонус от подработки). По степени участия получателя дохода в его формировании Доход бывает активным и пассивным – это зависит от того, какие усилия прикладывает получатель к этому: Активный доход – для его получения требуются действия в течение определенного периода времени (работа по трудовому соглашению или договору ГПХ, торговля на бирже). Он зависит от профессиональных знаний и опыта работы, не требует вложений в обязательном порядке. Пассивный доход – это тот, который присутствует постоянно, не зависит от усилий и профессионализма получателя. Условие получение – наличие актива в форме капитала, имущества, НМА, природных ресурсов. Это деньги от сдачи в аренду земли или недвижимости, проценты по вкладу, дивиденды. В идеале нужно получать доходы обоих видов – так получится лучше диверсифицировать их источники. По форме получения Доходы могут выплачиваться или выдаваться в разных формах: в денежной форме – наличными или в виде поступлений на счет; в натуральной форме – в виде активов или имущества. Например, натуральный доход – это продукты питания, средства гигиены, добыча на охоте и рыбалке; совокупный доход – это весь объем поступлений в денежном и натуральном виде. Кстати, налоговое законодательство не делит доходы по форме – и платить придется даже за подарок, полученный в натуральной форме (то есть, денег человек не получил, но заплатить должен). По характеристике источника дохода В зависимости от того, как характеризуется источник дохода, он может быть факторным и нефакторным: Факторные доходы – совокупные поступления за счет производства или другой предпринимательской деятельности. В их основе лежат экономические ресурсы: природные, трудовые, инвестиционные, интеллектуальные. Нефакторные – денежные средства, поступающие не от коммерческой деятельности: субсидии и пожертвования. Номинальный и реальный доход Хотя доход выплачивается обычно в денежном виде, при его оценке могут применяться два разных подхода: Номинальный доход – это денежные средства, полученные гражданином или семьей за отрезок времени, которые будут тратиться на покупку товаров и услуг по ценам на момент получения дохода. При таком подходе в расчет не берутся изменения в налогах и ценах. Реальный – под ним подразумевается тот объем товаров и услуг, который гражданин или семья могут себе позволить на номинальный доход. Реальный доход – это номинальный с учетом тарифов, налогов и инфляции. Особенно большую роль расчет реального дохода играет в государственной статистике – Росстат периодически считает, как изменились реальные располагаемые доходы населения (и от этого можно понять, стало ли в стране больше бедных). Прочие виды доходов Перечисленные разновидности – далеко не все из существующих. Также в экономике выделяют: Валовый и чистый доход: Валовый – общая сумма дохода по всем источникам, то есть выручка от основной деятельности, проценты, прочие поступления за определенный отрезок времени. Чистый доход – это часть, которая остается у предприятия после удержания из валового сумм НДС, акцизов и таможенных сборов, включенных в стоимость продукции. Линейный и резидуальный доход: Линейный доход получают при вкладывании труда и времени по принципу разовой оплаты вложенных ресурсов. Это означает, что поступления идут, пока человек вкладывает свои ресурсы. Пример – трудоустройство по найму, малое предпринимательство, фриланс. Резидуальный доход получают неоднократно, но при разовых затратах труда, времени или капитала. Пример – платежи от сдачи имущества в аренду, проценты от вклада, ценных бумаг. Национальный и личный доход: Национальный доход – это средства, полученные от использования ресурсов, принадлежащих государству, как внутри страны, так и за рубежом. Личный – это общий доход физического лица от трудовой деятельности, инвестирования и других источников. Часто задаваемые вопросы Какие еще поступления относят к прочим в бухгалтерском учете?Это безвозмездные переводы, в том числе в дар, проценты за использование банком денег, находящихся на счете юрлица, неучтенная прибыль прошлых лет, курсовые разницы, суммы дооценки активов. Какие доходы признают чрезвычайными?К чрезвычайным относят страховые выплаты, стоимость ТМЦ, оставшуюся после списания негодных к использованию активов. В чем отличие экстенсивных и интенсивных факторов, влияющих на доход?Экстенсивные – это количественные показатели, а интенсивные отражают эффективность использования ресурсов предприятия, то есть являются качественными.